상속세

Inheritance tax, Succession tax, Estate tax, 相續稅

사망에 의하여 무상으로 이전되는 재산에 대하여 부과되는 조세

• 국세이며, 보통세, 직접세이다.
• 과세를 통한 부의 재분배에 따른 빈부격차 완화를 그 목적으로 한다.

개요

• 사망자(피상속인)의 상속재산 전체에 대해 부과되는 세금
  • 부동산계산기에서 계산시에도 전체 상속재산가액을 기준으로 계산해야 함
• 상속인들은 연대납세의무를 지지만 상속인별로 각자 신고∙납부하지 않고 신고인이 대표로 신고∙납부
  • 사망월 말일로부터 6개월 이내 납부
• 상속의 권리관계, 재산분할, 상속포기 등은 민법의 규정을 적용

상속재산가액

상속재산가액의 구성

본래의 상속재산 + 간주상속재산 + 추정상속재산

• 본래의 상속재산: 상속일 현재 상속의 대상이 되고 재산적가치를 지니는 원칙적인 과세물건(부동산 등)
• 간주상속재산: 법에 의하여 상속재산으로 보는 보험금, 퇴직금, 신탁재산
• 추정상속재산: 재산 종류별(①현금 등, ②부동산, ③기타재산)로 그 사용이 명백하지 않은 1년 이내 2억원, 2년 이내 5억원 이상 재산처분∙인출액, 부담채무
  • = (재산처분∙인출액∙부담채무 – 용도입증액) – Min(재산처분∙인출액∙부담채무 x 20%, 2억원)

상속재산 평가

상속세가 부과되는 재산의 가액은 상속세및증여세법 제60조 내지 제66조의 규정에 의하여 상속개시일 현재의 시가를 기준으로 한다.

• 시가에 해당하는 가액이 없는 경우에 보충적평가방법에 따라 평가

시가

• 상속개시일 전후 6월 이내에 불특정 다수인 간에 자유로이 거래된 매매가액
• 두군데 이상의 공신력있는 감정평가법인의 평균 감정가액
• 공매, 경매, 수용에 따른 공매, 경매가액과 수용보상가액

보충적 시가평가

시가가 충분히 형성되지 않았고, 유사 거래 사례가 공시지가에 크게 못미칠 경우 공시지가로 상속가액을 정한 판례 존재

• 토지: 개별공시지가
• 주택(토지+건물): 공시가격
• 주택 외의 건물: 국세청장 고시가격

저당권·임대차 평가

• 임대차 중인 재산: 임대료등 환산가액
  • 임대보증금 + 1년간의 임대료 / 기획재정부령으로 정하는 율(12%)
  • 환산가액과 보충적 시가평가 금액중 큰 금액을 사용
• 저당권 설정된 재산
  • 담보채권액 등 저당권 설정 재산의 평가액
  • 시가나 보충적 시가평가 금액, 저당권 설정 재산 중 가장 큰 금액을 사용

증여세와의 차이

증여세와의 차이는 사망에 의한 이전이냐, 사망하지 않은 상태에서의 이전이냐의 차이이다.

같이 보기

• 증여세

참고 문헌

• 상속세 증여세 상가등 부동산 평가 - 임대료등 환산가액
• 상속·증여재산 어떻게 평가하나